【实时资讯】CRS全球征税的几大常见误区
摘要: 一段日子来,很多朋友都在讨论一个词,CRS(Common Reporting Standard),也就是“共同申报准则”。这是世界经合组织(OECD)在参考美国的FACTA之后,对其中适用于美国国内税法相关的内容进行修改,并在G20(二十国集团)在大力推进之下,正式落地的。 在笔者身边的圈子中,很多朋友对CRS谈虎色变,尤其是在根本不清楚CRS究竟是什么东西的情况下,惶惶不可终日,甚至做出一

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一段日子来,很多朋友都在讨论一个词,CRS(Common Reporting Standard),也就是“共同申报准则”。这是世界经合组织(OECD)在参考美国的FACTA之后,对其中适用于美国国内税法相关的内容进行修改,并在G20(二十国集团)在大力推进之下,正式落地的。


在笔者身边的圈子中,很多朋友对CRS谈虎色变,尤其是在根本不清楚CRS究竟是什么东西的情况下,惶惶不可终日,甚至做出一些错误的判断,不谨慎地做出资产配置。


 

如今已经7月份,中国也正式开始了CRS,为了加深朋友们对CRS的认识,增强对家庭财富的管理和筹划,笔者特此撰写这篇短文,简单地谈一谈现在流行的对CRS的一些误区,也浅谈一下时下颇为流行的进行身份规划继而筹划CRS的方法。


在此也正告大家,不管在哪个国家,依法纳税都是公民的义务,任何的节税和避税手段和规划,都应在不违背税法立法精神的前提下,合理又合法地安排营收和资产配置活动,以实现税务的最优化和个人财产管理的最佳处置。


CRS的核心


基础的科普今天笔者就不为大家做了,这里只点出CRS的核心一点,那就是“信息自动交换”。


在CRS之前,虽然很多国家都曾签订了双边税务协议,为打击避税或防止双重征税问题,但这种税务协议中的信息交换是基于On-Request原则的(即提出信息交换,才进行交换)。而且在请求后,双边还要在司法和行政协作方面进行一系列的流程,过程繁琐。CRS真正进步之处是各个国家之间,定期自动地进行信息交换,保持信息的畅通和透明,以更好地服务各国的税务系统。

 

举例说明,王总是中国公民,但在加拿大和其他国家拥有大量的海外业务和海外收入。王总通过在海外设置离岸公司和海外账户,从而将个人财产大量隐藏在海外,而中国税务机关无法从海外金融机构那里获得王总的相关财产规模和交易利得情况。


而在CRS实施之后,中国和加拿大都是承诺实施国,加拿大的银行有义务向中国税务机关呈报有关王总的账户情况,包括他的个人信息以及财富规模。王总的海外资产很有可能将面临向中国以及其他国家缴纳大笔税收的局面。


下面,我们首先介绍几个有关CRS的误区,以防止一些朋友出现判断上的错误。


1

CRS会曝光我个人的所有财产


这一点显然是不正确的,CRS之下进行自动交换的是所有个人或企业的金融账户情况,这个金融账户跟我们传统理解的金融账户有一些差异,所以香港在施行CRS的时候,将金融账户翻译成了财务账户,以贴合语义。会被CRS覆盖的金融账户,包括存款账户、托管账户、具有现金价值的保险合约、年金账户、持有金融机构的股权和债权。所有金融账户的账户持有人的基本信息(姓名、出生日期、国籍等)、账户余额、交易利得情况等,都会被披露。


而不动产的非债务性直接权益和商品的直接持有,都不能算是金融账户,所以也不会涉及CRS的信息自动交换中去。如房产、游艇、古玩、珠宝等,都不在上报之列。


2

传统的企业和信托涉及架构可以隐藏我的所有人身份


在很多国家,一些富豪通过用非个人的公司实体对一些资产进行代持,或者通过一层套一层的架构设计,来隐藏自己的实际控制人身份,以降低个人风险并实现规避税收的目的。但是这样的架构在CRS之下将无法继续奏效。


CRS规定,金融机构在识别账户持有人时,如果发现持有人并不是个人而是公司,需要首先判断这个公司是消极还是积极的,所谓积极的公司即表明其公司收入50%以上来自于销售和劳务,而消极公司则是50%收入来源于投资红利、资产利得和租金收入。金融机构不需要对积极公司进行下一步的调查,而需要穿透消极公司,从而最终找到实际控制人。这样一来,在一层层剥洋葱之下,最终隐藏在架构后面的富豪,也难免被暴露在聚光灯之下。


3

中国出台的CRS法规是为了打击中国富豪的海外资产


中国政府在5月19日公布的《非居民金融账户涉税信息调查管理办法》,7月1日开始落实。而加拿大方面CRS也同样已在7月1日国庆日开始上路。很多人认为《非居民金融账户涉税调查管理办法》是为了打击中国富豪海外资产偷税漏税的问题,但实际上了解非居民这个词的朋友一定知道,这个管理办法真正适用人群是外国金融机构和公司在中国开设的账户。所以在方向上实际上反了,真正危及中国富豪在海外资产隐秘的是所在地国家实施的CRS法规。


4

低于100万美元的存量账户余额就不会被调查了


在CRS的规定中,100万美元以上和以下的存量账户,在金融机构进行尽职调查的时候可能会存在区别对待。很多人就直接将其理解成了只要账户余额达不到标准,就不会被查到了。这其实是一种非常典型的误读,即便是在100万美元以下的存量账户,银行还是会将其申报给税务居民所在国的税务局的。




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