美国税务实务分析之股东分红
摘要: 案例分析

l  【CASE背景】某私企副总兼公司股东,每年公司分红约收入200万RMB,根据中国税法,已经缴纳分红所得税20%,即40万RMB。其本人已经在2013年末获得美国永久居民身份,根据IRS美国国税局规定,已经自动成为美国全球征税的税务居民,则2014年4月16日的报税日期将近,其应该如何申报这笔收入?在美国境内又该缴纳哪些税费?

l  『CASE 分析』如果200万来自公司分红收入,可能的税务情况如下。

1. 美国联邦个人收入所得税(基于夫妻合并申报)

  $333,333收入(相当于200万RMB),边际税率在33%

  计算后,约应纳联邦收入税 = $88,700

  中国已缴纳个人收入所得税:$66,700 (相当于40万RMB)

  所以,可能补缴收入税为: $88,700 - $66,700 = $22,000

  另外,因为200万RMB来自分红,可能被视为投资收益,由于客户2013年收入超过$250,000,视为高收入人群。对于他们的投资收益(超过$250,000),有额外的3.8%的税收,

所以,额外投资收益的收入税:($333,333 - $250,000)*3.8% = $3,167

2. 加州所得税(基于夫妻合并申报,客户居住在加州,是加州税务居民)
  $333,333收入(相当于200万RMB),边际税率在9.3%

  计算后,约应纳州收入税 = $26,200

客户的可能需要补交的税负为:$22,000 + $3,167 + $26,200 = $56,317 (相当于RMB30万)

如果客户常住中国,可能不需要缴纳州个人收入所得税。所以,只需要补交$25,167。

最后,在美国个人税表申报的信息应该是:来自中国的收入200万RMB,缴纳的中国个人所得税额40万RMB。